Альтернативный минимальный налог (АМТ) – это налог, который гарантирует, что налогоплательщики платят по крайней мере минимум. AMT пересчитывает подоходный налог после добавления определенных налоговые льготы обратно в скорректированный валовой доход. AMT использует отдельный набор правил для расчета налогооблагаемого дохода после разрешенных вычетов. Льготные вычеты добавляются обратно в доход налогоплательщика для расчета его альтернативного минимального налогооблагаемого дохода (AMTI), а затем вычитается освобождение от AMT для определения окончательного налогооблагаемого показателя.
Разница между AMTI налогоплательщика и его освобождением от AMT облагается налогом с использованием соответствующего графика ставок. Это дает предварительный минимальный налог (TMT). Если TMT выше, чем у обычного налогоплательщика налоговое обязательство за год они платят обычный налог и сумму, на которую TMT превышает обычный налог. Другими словами, налогоплательщик платит полную TMT.
Ключевые моменты
- AMT гарантирует, что определенные налогоплательщики платят свою справедливую долю или, по крайней мере, минимальную.
- На 2019 год льгота AMT для супругов, подающих совместные браки, составляет 111 700 долл. США; на 2020 год – 113 400 долларов.
- В 2015 году Конгресс принял закон, который индексирует сумму освобождения от инфляции, чтобы помочь налогоплательщикам с доходом выше среднего испытать брешь в скобках.
Начиная с 2019 года, льгота AMT для отдельных заявителей составляет 71 700 долларов США. Для супругов, работающих в браке, эта сумма составляет 111 700 долларов. В 2020 году эти цифры составляют 72 900 долл. США и 113 400 долл. США.
Налогоплательщики должны заполнить Форма 6251 чтобы увидеть, могут ли они быть должны АМТ. Во-первых, они вычитают сумму освобождения (71 700 долл. США на 2019 год / 72 900 долл. США на 2020 год). Если их AMT меньше, чем освобождение, им не нужно платить AMT. Для супружеских пар, подающих совместную заявку, размер AMT должен превышать 191 500 долл. США, а показатель освобождения составляет 111 700 долл. США (113 400 долл. США в 2020 году).
Тем не менее, важно отметить, что налогоплательщики с AMTI выше определенного порога не имеют права на освобождение от AMT. Для 2018–2025 годов эти пороговые значения составляют 500 000 долл. США для физических лиц и 1 млн. Долл. США для тех, кто вступил в брак совместно.
AMT призван не позволить налогоплательщикам избежать своей справедливой доли налоговых обязательств в результате налоговых льгот. Однако структура не была привязана к инфляции или снижению налогов. Это может привести к ползучести, условию, при котором налогоплательщики с доходом выше среднего облагаются этим налогом, а не только состоятельные налогоплательщики, для которых был изобретен AMT. Однако в 2015 году Конгресс принял закон об индексации суммы льготы AMT на инфляцию.
Чтобы определить, должны ли они AMT, физические лица могут использовать налоговое программное обеспечение, которое автоматически выполняет расчеты, или они могут заполнить форму IRS 6251. Эта форма учитывает медицинские расходы, проценты по ипотечному кредиту дома и некоторые другие прочие вычеты, чтобы помочь налоговым регистраторам определить, их вычеты превышают общий лимит, установленный IRS.
Форма также запрашивает информацию об определенных видах доходов, таких как возврат налогов, инвестиционные проценты и проценты по облигациям частной деятельности, а также цифры, соответствующие приросту капитала или убыткам, связанным с отчуждением имущества. IRS имеет конкретные формулы для определения того, какую часть этого дохода и вычетов налоговые органы должны указывать в форме 6251, и использует другой набор формул для определения того, как эти цифры приводят к AMTI.
